商业澳洲 文章 离婚协议会给双方带来哪些税务影响,以下是完整指南

离婚协议会给双方带来哪些税务影响,以下是完整指南

 

许多正在离婚的夫妇并不了解离婚所涉及的重大税务问题,特别是房地产从一方转让给另一方后所产生的税务义务。

 

 

在离婚过程中,你不仅要得到最好的法律建议,还要在敲定任何家庭法财产分配方案之前获得合理的财务和税务建议,这是至关重要的。

你也可以让你的会计在你的家庭律师为你准备法庭文件时和他们谈谈。

关于离婚涉及的税收问题,最大的问题之一是,根据家庭法达成的财产协议(任何规模)是否会导致负面的税收后果。

答案主要在于财产分割或转让如何随着时间的推移影响一个人的资本收益(或损失)。本文讨论了离婚夫妇需要注意的有关离婚的主要税收影响。

 

离婚和财产分割的主要税收影响是什么?

 

离婚对税收的最大影响来自资本利得税(CGT)的流动效应。其他相关的税收领域包括印花税、“认定分红”、退休金,甚至是你的法律费用。不受影响的领域是子女抚养费。

子女抚养费不被计算为应税收入,你也不能要求你的子女抚养费作为所得税减免。

澳大利亚税务局不对收到的子女抚养费征税。配偶赡养费(或赡养费)也不包括在应税收入中,也不允许由支付赡养费的人申请作为税收减免。

然而,子女抚养费的支付可能会影响接受子女抚养费的人所获得的家庭税收优惠(来自ATO)。家庭税收优惠(FTB)由两部分组成,提供给符合条件的澳大利亚家庭,以帮助他们抚养孩子。

家庭税收优惠有两个部分:A部分——是根据家庭的经济状况为每个孩子支付的费用。B部分是一笔额外的款项,用于帮助需要额外经济支持的家庭。如果父母的子女抚养费增加或减少,那么这将影响政府将给予他们的家庭税收优惠金额。

 

 

资本利得税(CGT)的关键作用

 

资本利得税是通过计算出售、转让或处置一份财产给另一方时的净资本收益(或损失)来计算的。它通常包括房地产(家庭住宅除外)、股份、租赁或其他类型的资产。有几个项目可以免除CGT,包括:

1985年9月20日以前取得的资产;
汽车和机动车辆;
价值低于500美元的收藏品;
部分个人资产不足1万美元;
用于产生收入的资产(如个人电脑);
出售小企业或企业资产;而且
当事人的主要住所(家庭住宅)。
资本利得税将由资本利得事件的发生触发——资本利得事件可以是收益,也可以是亏损。1936年所得税评估法案(ITAA)确定了50个可能会对离婚和家庭法财产和解产生税收影响的潜在事件。

然而,澳大利亚税务局以婚姻或关系破裂延期减免的形式为离婚夫妇提供了一些税收减免,这意味着在这种特殊情况下,资本收益(或损失)被忽略。

 

 

婚姻或关系破裂的延期减免如何起作用

 

婚姻或关系破裂的延期减免仅适用于财产转让(从一方配偶到另一方)是正式法院命令、有约束力的财务协议或法院裁决的结果。

这种延期减免意味着在这次财产转让中产生的任何资本收益(或损失)都将被忽略。延期减免只适用于这种特定的情况。如果一方后来决定在一年后出售房产(获得收益),他们将有责任就这些利润支付资本利得税。

夫妻双方中任何一方在澳大利亚正式引入资本利得税(CGT)之前获得的财产,即1985年9月20日之前获得的任何转让财产,都不能获得延期减免。然而,如果一对夫妇在该日期之前购买了房产,然后在之后对房产进行了重大的资本改进,那么就会触发资本利得效应。

这一延期减免条款也适用于从夫妇的前公司或信托转移的资产。对于这样复杂的资产转让,你的会计师和律师需要密切关注《1936年所得税评估法案》(ITAA)的第7A部分——以及任何由视为股息的事情引起的潜在不利的税收后果——下面简要介绍一下。

对于离婚夫妇来说,在家庭法财产处理过程中,与他们的法律团队和会计师密切合作是很重要的。家事法庭系统也可以考虑一些CGT责任或损失-如果这些在法庭备案期间被标记-以确保双方得到公正和公平的财产分割。

 

 

案例研究——财产转让和资本利得税

 

以下由澳大利亚税务局提供的(虚构的)案例研究显示了CGT如何在家庭法财产解决的背景下运作。

在这种情况下,一对澳大利亚夫妇,“塞尔吉奥”和“尼娜”,在1985年2月1日以17.5万美元购买了一套房子,后来在1996年1月1日(资本利得税生效后)以32.5万美元购买了一套更大的房子。

他们的第二套房子成了他们婚后的主要住所。这对夫妇把他们买的第一套房子改成了出租投资物业。对于这两处房产,塞尔吉奥和尼娜夫妇各自拥有50%的股权。

2017年4月1日,夫妻婚姻破裂,离婚协议如下:

尼娜将她在出租房产中的权益(1985年2月1日以17.5万美元购买)转让给了塞尔吉奥。
塞尔吉奥将他在家庭住宅中的权益(最初于1996年1月1日以32.5万美元购买)转让给了尼娜。
离婚后,妻子尼娜继续住在家里,塞尔吉奥搬进了出租房。围绕这一财产结算的资本利得税影响如下:

对于Sergio收购的出租房产,由于该房产是在引入CGT之前(1985年9月20日)购买的,因此Sergio被视为在该日期之前获得了Nina在该房产中的权益。这意味着任何一方都没有资本收益或损失义务-除非-在1985年9月19日(CGT引入澳大利亚的日期)之后对该物业进行了重大的资本改善。
因此,在这个例子中,最初购买的房产不涉及资本利得税,因为购买发生在澳大利亚引入CGT之前很久。但是,如果有的话,夫妻本可以成功申请婚姻破裂的延期减免来申请。

离婚夫妇需要密切注意的下一个方面是准确的记录保存。这尤其适用于离婚带来的其他税收影响——印花税、所得税后果“视为股息”、商品及服务税,甚至是你的法律费用。

 

 

准确记录的重要性

 

离婚夫妇应该准确记录他们主要资产的所有权,包括获得、持有和出售财产的所有相关成本。你应该准备以下项目的副本:

土地、不动产(包括机动车)买卖合同。
初次购买时支付的印花税。
重大翻新的费用。
你应该保留这些记录5到7年,你可以向你的会计师和家庭法专家咨询安全存储这些信息的最佳方法。

 

关于离婚的其他税收影响

 

离婚带来的其他税收影响可能与印花税、股息、商品及服务税甚至法律费用有关。不过,这些影响不如资本利得税的影响那么大。

印花税

在家庭法财产结算中,夫妻一方将不动产转让给另一方时无需缴纳印花税,只要该转让符合法院命令或财务协议(定义于1975年《家庭法法案》)。

认定股息

所得税评估法案(ITAA)将认为一个人在以下情况下被“视为”已收到应税股息:

资产转让
现金转移
债务减免(来自私人公司)
通过这种方式,获得经济利益的人是预计按全额边际税率征税的人。

 

 

例如,如果你的前配偶拥有一家公司,并作为现有合同的一部分支付给你,澳大利亚税务局(根据ITAA)将把你收到的金额视为股息,增加到你现有的应纳税收入中。这将使你有责任支付更多的所得税。在离婚期间分割公司信托时,也会产生类似的股息后果。

要处理多个公司资产的离婚夫妇需要有熟练的会计师在身边指导他们完成正确的程序,使他们的税务负担在法律上尽可能低。

商品及服务税(GST)

商品和服务税(GST)是离婚最容易处理的税收问题之一。法律简单明了。在家庭法财产分割中,收到房子或汽车的人不需要在转让时支付消费税。

作为家庭法财产分配的一部分,房地产和财产转让(家庭住房、汽车和家具)通常不会征收消费税,因为它们被视为私人资产,而不是“企业资产”。企业资产必须注册消费税,私人资产不受此要求。

然而,如果离婚夫妇的公司正式将资产从一方转让给另一方,该公司将不得不在转让时支付商品及服务税,特别是如果该公司声称该项目(房屋、股票或汽车)为信贷或企业资产。

在某些情况下,公司持有的投资性资产也可能被视为企业资产。你的会计和法律团队应该能够在这些情况下指导你。

法律费用

你的法律成本包括在资本利得计算中,作为转让资本利得资产(房子、汽车等——作为离婚协议的一部分)时产生的附带成本。不过,法律费用将与你的其他资产区别对待。根据所得税评估法案,他们可能是可以扣除的——在起草法庭文件时,你应该询问你的会计师和律师。

 

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作者: Cecilia

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