来源：澳洲财经见闻
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前 言
你可能比企业交税还多
科技巨头的避税大招
隐形的交易品——知识产权
ATO如何追缴税款？
前 言
最新的数据显示，仅过去一年，澳大利亚税务局就发现187家公司少交税款25亿澳元。
其中，过半税款，大企业不认账。按照现行的制度，对于这部分有争议的税款，交一半已经是好的了。
另外，前一年的数据显示，跨国企业中多达1/3一分税未交。
一位业内人士表示：“多少年过去了，一年到头，结果却发现自己交的税比大企业还多……——这一点都不公平！”
“严厉打击转移利润、逃税漏税……”这个口号喊了这么多年，澳大利亚税务局又取得了哪些成就。
跨国企业真的愿意就此老老实实缴税，他们又是如何做到避税的呢？
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你可能比企业交税还多
澳大利亚税务局（ATO）发布的最新数据显示，仅过去一年，近200家公司由于错误定价、利润转移被罚补交税款高达25亿澳元。
由于担心越来越多的大公司采取激进的税收结构来避税，ATO一直在利用各种渠道来应对跨国企业的利润转移问题。
最新的数据显示，2020财年，经ATO审计发现，181家公司未正确交税的账单高达25亿澳元。这181家公司涉及资源矿业、电子商务、制药、医疗和科技领域，并且都是大型企业。
ATO副专员丽贝卡（Rebecca Saint）表示，在25亿补交税款中，26个应税单位对其中的大约15亿澳元提出了异议。
丽贝卡表示：“利润转移相关纠纷占大头。”
按照澳大利亚现行法律，当税单有争议时，ATO允许公司至少支付有争议部分的50％，加上未支付的无争议税款。
除了2020财年开出的25亿补交税单之外，上一财政年度仍存在大量未决的税收纠纷。
另外，根据2017/18财年的“税收透明度报告”，跨国大企业中，多达1/3的企业未能缴纳一分钱的税款。
当年的数据显示，在ATO数据涵盖的2214个实体中，其中超过半数是年营收超过1亿澳元的外资企业。但是，在这样一个样本中，710个实体未缴纳一分钱的税。
另外，值得一提的是，ATO的调查发现这2214个应税实体本身并不一定是独立的实体，而是一组实体的组成部分。
其中约72%和澳大利亚私人实体和超级富豪控制的组织相关，包括家庭信托等。
税务机构GetUp Campaigns总监埃德·米勒（Ed Miller）说道：“人们已经厌恶了这样丑恶的现实，即一年忙到头，发现自己交的税居然比大企业还多。”
“工资已经停滞不前。在陷入停滞的经济困境中，每天都有人遭遇由此带来的冲击。然而，一些挣得高额利润的大公司却一分税不交，或者象征性的交一丁点，这显然不公平。”
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科技巨头的避税大招
在澳大利亚开展业务的跨国企业通常有数十亿澳元流向海外子公司，多数情况下通过低税收辖区——新加坡进行。
数千亿澳元的收入通过跨境交易快速进出澳大利亚，尽管大多数是合法的，但ATO也发现那些“经常游走于灰色地带”的公司存在不小的问题。
Saint女士说，在对跨国公司采用激进税收结构进行稽查时，税务局发现了一些问题，这与销售或价值未在澳大利亚记账有关，从而降低了当地税收。
“关联方交易往往是争议的核心领域之一。”
长期以来，Google澳大利亚公司一直声称自己只是促进本土销售的“中介代理商”。
换句话说，即便Google在澳大利亚获得了丰厚的广告收入，但是Google澳大利亚公司只赚取佣金，绝大部分收入流入了新加坡。
这一点可以从Google澳大利亚公司财务账户的描述中获悉：
“因为履约义务规定Google澳大利亚公司是为了促进Google亚太公司和广告客户之间的广告销售，因此，该公司仅获得佣金。
去年12月，谷歌与微软、苹果和Facebook等其他科技巨头一起，与澳大利亚税务局（ATO）进行了和解。
谷歌向审计署支付了近5亿澳元，作为自2008年以来的税务稽查的一部分。
Google澳大利亚在澳大利亚雇用有1,700多名员工，并声称大部分研发工作在美国进行，因此，美国才是其缴税最高的地方。
早些时候，苹果公司著名的“三明治避税法”也非常著名，同时也极具代表性。
事件发生在2018年之前。之所以提到2018年，因为2018年是一个著名的分水岭。
2018年之前，跨国企业通过利润转移来逃税避税的行为在澳大利亚非常猖獗。2018年之后，伴随ATO追缴渠道多样化，这种情况虽然仍然存在，但是较之前要相对好很多。
所谓的三明治避税是指，在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间转移资金，如同带夹心的三明治。
苹果国际销售公司(Apple Sales International，下文简称“ASI”)是苹果在爱尔兰设立的子公司，负责接收除了美国以外地区的所有销售收入，享受爱尔兰12.5%的企业所得税税率。
相比起一些“避税天堂”所带来的税务优惠，“12.5%税率”明显相对较高。最终，苹果公司的目的是将大部分国际营业收入转移至一处避税天堂，从而享受更低的税率。
苹果国际运营公司 (Apple Operations International，下文简称“AOI”) 就是苹果在爱尔兰注册的这样一家外国公司，其总部则设立在著名的避税天堂——加勒比群岛。
一头“ASI”负责收钱，另一头“AOI”负责上税，但是苹果是如何将“ASI”的收入以最低价的成本转移到“AOI”的呢？
苹果这道“三明治“的重头戏是在于它的“美味夹心”，即苹果在荷兰设立的第三家子公司——苹果欧洲运营公司(Apple Operations Europe，下文简称“AOE”)。
爱尔兰和荷兰都规定欧盟成员国公司之间的交易，免缴所得税，所以苹果在爱尔兰与荷兰的3家子公司在荷兰都被认定为欧盟的公司，无需缴纳所得税。
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隐形的交易品——知识产权
ATO税务专员丽贝卡表示，无论是过去一个财年，还是本财年，隐形的交易品——知识产权仍然是跨国企业避税的惯用伎俩，同时也是ATO重点追查的对象。
丽贝卡表示，一些跨国企业明明是在澳大利亚开发了自己的知识产权，但是为了方便进行利润转移，他们会选择在税率低、或者直接免税的辖区进行利润登记。
她说：“在知识产权商业化之前，他们已经将其转移在境外的关联方。”
据其透露，在遭到查处的大型企业中，每家都有某种无形资产，包括商誉、知识产权、专有技术等。
她说：“一些公司会将特许权使用费的成本嵌入成本流中，以避免缴纳30%的预扣税。”
在上述苹果的案例中，苹果美国公司先是将知识产权资产 (即苹果硬件终端和软件所提供的服务) 授权给“AOI”，再由“AOI”将其二次租借给在荷兰的“AOE”，最终由“AOE”再授权租借给“ASI”用于销售。
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ATO如何追缴税款？
截至目前，澳大利亚共有170多家大型企业签署了ATO的“自愿税收透明法”。但是，仍有很多公司未能提供有关其企业税收事务的详细信息。
在此前工党政府引入的转移定价（transfer pricing）权之后，ATO近些年进行了批量税务稽查。
同时，ATO表示，联盟党政府主导下通过的一些权力，例如“跨国企业反避税法”（MAAL）和“转移利润税（DPT）”对于追缴税款也有帮助。
不过，大多数企业在适用法律生效之前对税收事务进行了重组。
2019财年，包括Facebook和Google在内的44多家公司重组了税收事务-预计这一数字将在2020财年增加。
ATO的另一个主要工具DPT（利润转移税，也称之为“ Google税”）使该机构可以对公司征收全部利润40％的税。
尽管目前未有任何DPT税单，不过丽贝卡表示，ATO正在“积极研究”如何适用这种权利。
从历史上来看，ATO希望通过和解，而非诉讼的方式来解决税务争端。
数据显示，2018-19财年，ATO与98家公司达成和解。和解之前初始税单为35亿澳元，和解后的实缴金额大约为19亿澳元。
丽贝卡说道：““不可能对每个案件都提起诉讼，并且，这也不是对资源的有效利用。”
参考来源：
https://www.abc.net.au/news/2020-09-29/multinationals-tax-avoidance-ato-tax-office-disputes/12694162?section=business
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